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基于行为心理学的企业内部控制执行效果提升研究
时间:2019-11-15 14:26:27    来源:www.hdmzk.com    浏览次数:    杂志江苏快3计划人工    我来说两句()

      刘国峰   宋雨晨   河北农业大学商学院  河北保定  071001 

摘要:目前,内部控制执行效果提升是实践界探讨的集中话题。本文首先阐述内部控制执行效果的提升在新时代背景下的重要地位,其次对内部控制五要素之一“控制环境”要素中普通员工在实施过程中存在的问题进行剖析,最后基于行为心理学视角提出改善控制环境、提高内部控制执行效果的解决对策,以期提高我国企业内部控制执行效果

关键词行为心理学内部控制执行效果控制环境

中图分类号:F275    文献标识码:A    文章编号:1673-5889(2019)29-0000-02

 

一、引言

目前,各企业都充分利用市场经济创造的有利条件快速发展,内部控制制度的健全各企业营造健康快速发展的环境为了保障企业的健康快速发展、树立全体职工守法的观念,规范运行内部控制制度,从大范围、高平台的国际上来说,安然公司因财务信息造假动摇了市场经济的根基,在2002年发布《萨班斯法案》有两大亮点:一是加大了董事会的责任,二是要求上市公司出具内部控制审计报告;从小范围的各个国家来说,我国的企业内部控制准则系统逐步建立起来。企业内部控制准则系统创立起来后,各主体开始转向内部控制制度的执行,但各主体的内部控制制度的执行力度强弱却没有统一的标准,由此造成了内部控制制度的执行与否一直成为实务界和学术界的研究焦点。内部控制的实施与运行离不开公司的全体职工,全体职工的心理状况如何,直接反应在他们的行为上,体现在控制环境要素上,直接作用于内部控制的实施情况,行为心理学理论便能把心理和行为联系起来,行为心理学理论是主要研究人的行为与心理之间关系的理论,即人在社会活动中的外在表现往往是其心理活动的体现。这就需要研究全体职工的心理状态,观察其心理状态是如何影响其外在表现的。因此,行为心理学对公司内部控制的控制环境要素产生作用,对内部控制的实施和运行会产生广泛的影响,行为心理学对经济生活的作用越来越广泛,它的重要程度越来越高。

 

二、内部控制“控制环境”要素的问题分析

企业主体为我国经济的快速腾飞带来了活力,但由于本质上自由性的特征,企业主体的各项规范制度不健全,受到各方的管束较少在快速发展过程中的不完美之处很多当前热点问题内部控制来说,五要素之一“控制环境”当属整个内部控制制度建立的根基,执行的基调。如果“控制环境”出现问题,相当于公司内部控制的重要组成部分出现缺漏,使经营发展呈现阻碍。普通员工是执行内部控制的一线主力,执行的态度、能力直接影响着执行的效果,鉴于此,本文从普通员工的个体到整体,态度到能力的立体维度分析“控制环境”的问题所在。

(一)由“薪酬”引发的个体的工作情绪

工作情绪属于控制环境的心理基调,对内部控制执行效果的影响较大。情绪是个体主观心理活动的外在表现。情绪稳定,对待事物积极乐观,许多事情便从心理上先迈出一步,问题便可以一步一步解决;情绪波动,对待事物消极懈怠,解决问题时心理上更多的是层层障碍。

在企业中,员工个体的工作情绪在很大程度上影响着工作质量。“霍桑实验”就是典型的案例,将心理学引入企业,研究出工作情绪、环境氛围等软指标严重影响工作质量[1]。影响员工个体工作情绪的重要原因从马斯洛的需求层次理论角度来说,基本影响因素首推“薪酬”,厄恩斯特·费尔证明,在实验室环境中,薪水高于一般水平的公司会得到员工回报,它们会更加积极努力地工作,否则会消极懈怠,敷衍了事[2]。员工的工作情绪是相互传染的,这受攀比心理的影响很大,他们将自己的薪酬与其他人进行比较后,认为自己的辛勤付出没有换来应有的薪酬,会对自己的薪酬不满,进而消极的工作,它往往带来抱怨、不满和愤怒,感觉受到不公平待遇,整个内部控制的控制环境就会笼罩在消极之中,控制环境差。

(二)由“匹配”引发的个体的不胜其任

工作能力属于控制环境的行为活动,对内部控制执行效果的影响大。每个人的心理特质均有差异,都有属于自己的位置,都渴望在自己的位置上得到认可,获得自我实现的价值感。  

员工个人的工作能力有高有低,员工的能力与岗位匹配度影响着他们的工作意愿与质量,直接影响内部控制执行效果的高低。比如产品研发岗位需要高精尖的技术钻研;文案策划岗位需要贴合大众心理的标新立异的创意点子;销售岗位需要优秀的推广能力和人际交往能力,他们更多的需要与人打交道,此时岗位的匹配度要求就呈现出来了,如果将性格内向不善言辞但是文化素养高点子多的员工安排在销售岗位恐怕是无法实现既定的岗位目标,更别谈未来目标的达成了。由于岗位与员工的能力素养不匹配引发的员工不胜其任的例子比比皆是,因此,不胜其任对员工来说无法发挥最大潜能,对公司来说无法完成经营目标、战略目标等,造成内部控制制度流于形式。

(三)由“雇佣”引发的整体的素质差异

员工整体水平属于控制环境的重要一环,对内部控制执行效果的影响大。整体团队的协作和谐与否取决于员工整体上的素质差异,员工背景差异大,那么他们的需求层次不同,对自己的工作质量的要求也会有差异。

公司内员工的整体素质差异大,但是在同一个组织结构内的人员素质、需求层次相当与否很大程度上影响着员工对待工作的态度,影响工作质量,影响公司目标,影响内部控制执行效果[3]。同一个组织内需求层次低的员工只想能够拿到基本薪酬,满足其基本生活质量即可,他们工作态度肯定是得过且过,工作时敷衍管理者交代的任务;需求层次高的员工不只想得到基本薪酬,更想从内心上满足自己高质量完成工作任务后的成就感,他们的工作态度首先是积极向上的,工作时肯定是尽全力完成工作目标。两种层次不同的员工在同一组织内工作,工作时心都不在一个频道,工作起来不能协调,工作质量有待提高,将直接影响内部控制执行效果。

 

三、行为心理学理论在优化“控制环境”中的应用

行为心理学就是建立在一个把普通人放在重要位置的丰富的经济学学科[2],因此,基于普通员工提出优化控制环境、提高内部控制执行效果的建议

(一)设置合理的薪酬制度

行为心理学理论中的公平理论强调员工更倾向将自己的薪酬与他人进行比较,组织内的内部公平和组织间的外部公平都会激发员工的攀比心理[4]。因此要设置合理的薪酬制度,从外部公平来说,主体应从行业上把握员工的薪酬水平,从薪酬和办公环境方面优待员工,员工的物质需求满足,工作得到认可,那么他们就会斗志昂扬,就可以换来员工更多的付出与更低的流动率,所以高于市场的薪酬会给公司带来经济上的收益;从内部公平来说,马修·雷宾解释了在最后通牒博弈和独裁者博弈等实验中的矛盾行为,即让别人快乐的同时我们也会更快乐呢?还是因为嫉妒别人而变得不快乐?他认为这与互惠主义有关,对我们好的人,我们也会对他们好;对我们不好的人,我们也会以其人之道还治其人之身,人是有条件的合作者[2],建立合理的组织内部的薪酬,那么员工就会秉承互惠的理念积极为公司效力。从外部和内部解决了薪酬制度后,员工的工作热情就会随之提高,工作情绪高涨,内部控制的控制环境氛围良好,有助于内部控制的执行。

(二)整合匹配的人力资源

行为心理学理论中的禀赋效应理论强调个体对自己拥有能力的认可度要高于自己本身的能力和他人对自己能力的认可度。当员工个体对自己的能力有很强的认可度时,即他们能清晰明确地了解自己的能力,并能够深耕自己的领域、提高能力,在此领域开辟天地。因此在科技如此发达的时代,人的因素更加突出,在公司中,要着重整合人力资源,使人的性格特征、突出能力与岗位职责相匹配,只有当相互匹配时,禀赋效应才发挥作用。首先从员工自身态度上来说,他们非常信任自己有能力完成此项工作;其次从员工自身实力来说,他们具备相应岗位上需要的职责能力;最后从员工主观态度与工作能力匹配上来说,员工主观上愿意在这个工作岗位上发挥自己的最大潜能并深耕自己的工作。这样员工的工作热情高涨,各方的工作配合程度高,服从管理者的管理,内部控制的控制环境中员工工作能力提高,有助于内部控制的执行。

(三)雇佣成就激励的员工

行为心理学理论中的成就激励理论强调高层次需求的人更追求成就感,即在解决问题的过程中解决问题后的成就感。因此在雇佣员工时,人力的把关非常重要,要雇佣成就激励的员工,雇佣时要看重员工的教育层次、早期履历、以往的建树和有关道德的行事证明,以便招收优秀员工,并与员工签订劳动合同,在劳动合同中将各种事项列明清楚,乔治·阿克尔洛夫率先提出,劳动合同从某种程度上可以被视为一种礼物交换[2],也更能激发成就激励型员工的工作动力。员工的追求成就感即是他们活动行为的态度,在对待管理者交给他们的任务时,他们更倾向于完成任务,更看重完成任务带给他们成就感,这样员工完成任务的概率大大提高,公司的经营目标、战略目标等更容易完成,便会使企业内部控制执行效果提升[5]

 

四、结论

内部控制的执行效果是公司、政府等各方关注的焦点,各方利益者往往通过内部控制的执行效果来判断该公司的各项内容本文对内部控制的最重要的要素之一“控制环境”要素进行分析,发现控制环境中存在很多问题,比如由“薪酬”引发的个体的工作情绪、由“匹配”引发的个体的不胜其任、由“雇佣”引发的整体的素质差异,最后基于行为心理学理论提出设置合理的薪酬制度、整合匹配的人力资源、雇佣成就激励的员工的优化控制环境的建议,以期从普通员工角度不断优化内部控制的控制环境,从而提高内部控制执行效果。

 

参考文献:

[1] 张国华.心理学在企业人力资源管理中的应用研究[D].吉林大学,2004.

[2] 理查德·塞勒.“错误”的行为:行为经济学的形成[M].北京:中信出版社,2017.

[3] 闫明杰.会计政策选择行为的心理学分析——基于计划行为理论的解释架构[J].财会月刊,2018(09).

[4] 干胜道.嵌入公平与财务理论创新——兼论我国企业财务公平理论的发展[J].财会月刊,2018(11).

[5] 邓士凯.企业内部控制与公司治理的关系及其应用[J].财会学习,2016(24).

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