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浅谈烟草企业内部控制体系建设
时间:2020-01-09 13:59:48    来源:hdmzk.com    浏览次数:    杂志江苏快3计划人工    我来说两句()

 汪海青  江西省烟草公司景德镇市公司  江西景德镇 333000

摘要伴随控烟力度加大,吸烟人群的减少,烟草企业的发展遇到诸多不确定因素的干扰,对烟草企业管理水平提出了更严格的要求,通过健全内控体系能够有效实现烟草企业平稳运行和持续发展的战略目标。本文通过分析烟草企业现有内控制度的不足,并针对问题提供对策建议。

关键字烟草企业;内部控制;风险防范;体系建设

中图分类号:F275    文献标识码:A    文章编号:1673-5889(2019)36-0127-02

 

在我国,烟草行业实行的是专卖体制的管理体制和统购统销的营销机制,伴随近年来控烟力度的加大,国家政府与社会居民都对烟草行业要求提高质量、较少数量,据国家统计数据研究,截止到2018年底,我国烟草行业达到规模以上企业家数量为116家,比起上一年度2017年来说减少了16家,其中处于亏损状态的企业有15家,行业累计的亏损金额总量接近14亿元,同比增长幅度高达137.9%。烟草企业生存面临的环境日益严峻化,对企业内部控制建设提出了更高的要求,本文拟就一般烟草企业的内部控制建设所存在的问题及对策做出分析。

 

一、内部控制的含义及内容

早在1972年,由美国审计委员会编撰的《审计准则公告》中就特别留有部分编排给内部控制并在该部分中对内部控制做出了定义:“企业的内部控制是指其面临一定的内外部环境企业为了提高自己的生产经营效果与效率、能够充分且富有效率获取到发展中所需的各种资源并加以利用以便实现既定的战略目标,而适用于企业内部的有关制约和调节人员和物资的程序方法随后,我们在此基础上更进一步地对内部控制,是指一个单位为了实现其经营目标,合理保障各项安全与完整确保会计系统信息可靠性,落实贯彻好重大经营方针政策经济性、效率性和效果性作为评价标准采取的自我约束、调整、评价和控制的方式方法策略总称。概括来说,我国制定的《内部控制基本规范》有借鉴COSO组织的定义框架,并在此基础上形成了属于我国国情的五大内部控制目标:(1)追求生产经营的效率和效果相统一;(2)高水平保证企业生产经营活动的合法、合规;(3)提供有意义水平地保障企业资产的安全与完整(4)促进披露的财务报告及相关信息的可靠与完整;(5)使得企业的发展战略能够得到实现。围绕这五大内控目标,企业需要在具体业务流程中设计良好的内部控制制度,具体如企业的采购与付款业务流程层面的内部控制、生产与运营业务流程层面的内部控制、销售与收款业务流程的内部控制等环节,烟草企业需要在上述各业务环节对企业的业务进行分析与梳理现有的业务管理流程,确定好该业务环节的步骤演绎过程以及该过程中涉及到的关键控制点,通过编制业务流程表、权限职责表或者绘制企业各业务环节的流程图,最终形成适用于企业自身良好的内部控制制度。

 

二、烟草企业当前内部控制体系面临的问题分析

具体来说,内部控制包含的内容主要有整体的控制环境、业务全过程的风险评估、信息报告系统与沟通反馈、具体的控制活动以及对内部控制活动的监督与改进等五个组成部分。因此,在分析烟草企业当前内部控制体系面临的问题时,也可以从该五个层面进行论述。

)控制环境存在薄弱

企业的控制环境主要是包括管理职能、治理职能以及在发挥管理职能的管理层对和发挥治理职能的治理层对于企业内部控制制度以及重要性认知程度以及其在企业生产经营活动中如何对待内部控制的态度和措施。控制环境在企业内部控制制度中起到奠基作用,设定了整体的基调,深刻影响着其他员工对于内部控制活动的认知与态度,合格的控制环境是有效落实内部控制的基础,而不合格的内部控制环境则会给企业内控制度的建设产生巨大的阻碍。烟草行业的发展受到国家政策的影响程度大,社会对于烟草的发展也持有质疑的态度,认为烟草虽然能够为国民经济发展带来贡献,但对于国家和社会来说总体还是弊大于利的形势。由此,烟草公司的发展历程比起其他一般工商企业而言会受到更多外部因素的影响,在该种情形下,不少烟草企业很难形成属于自身独特、积极向上的江苏快3计划人工,员工的积极性有限且缺乏强有力的归属感,不利于发挥江苏快3计划人工的凝聚力。与此同时,随着市场开放程度加深,面临来自国外烟草企业进入国内市场,巨头们对我国烟草的市场份额虎视眈眈,如何防范自身的市场份额被国外的烟草巨头抢走成为企业经营者魂牵梦萦、挥之不去的思绪,这便需要企业经营者加快优化、整合内部结构进程,而偏偏存在着部分经营者被企业的短期经营绩效目标遮住了眺望未来的双眸,未能根据市场的变化及时做出管理结构的调整,管理模式远未达到系统化、规范化、合理化的要求,如对待部门职责划分不清的问题不重视、不改进,对于内控流程制度化的漠视将导致企业竞争力下降,甚至发展战略失败。

)风险评估不足

风险评估指的是企业在发生某事件之前或之后,对该事件给企业的生产经营的各个方面将要造成的损失、影响及其发生的可能性进行的评估工作,即企业的风险评估就是量化测评某事件发生将带来的影响及发生的可能性,它存在于企业风险管理的前期准者阶段,具体包括对风险的辨识、分析与评价。显然,任何一家企业在生产经营活动中都必须做好风险评估工作,有助于避免企业陷入重大危机而匆忙应对的局面。我国烟草企业在发展中会受到许多外部因素的干扰,也就更加要求企业在进行重大决策前做好详细、充足的风险评估工作。可是,现实中的很多烟草企业由于专卖体制的管理体制,往往并没有意识到企业发展中已经凸显出来的各种风险因素,对于建立健全风险评估机制工作的重要性认识不充分,决策程序缺乏科学、完整的依据参考,甚至说有些管理人员严重依赖直觉、经验等主观意识直接进行拍板决策,必然将给企业的发展埋下诸多潜在地雷,威胁企业的可持续发展。而风险评估机制的缺乏更会使得企业无法提前对风险进行预警、提示,遇到风险却不能及时提出应多措施。

)信息系统与沟通不畅

随着计算机技术的发展,网上办公使得企业的生产、管理效率得到显著提升,也促使企业的管理方式发生变化,朝着更科学、更合理、更富有效率的方向转变,提升了企业在市场中的竞争力。但这也产生了新的问题,如办公文件以电子形式存在使得被非授权接触、修改的风险提高,信息被损坏、丢失风险加大。同时,尽管我国不少烟草企业的内部管理体系与内控制度方面也引进了电子自动化办公系统,企业的生产、财务、销售、人力等子系统集成在一个平台中,但技术手段和应用程度水平有限,而且依然存在着各部门办公不协调,信息系统存在孤岛或者重复化建设,导致各项信息的反馈不顺畅甚至受阻,进而使得企业的重大经营决策受到信息不全的制约,信息传递渠道不畅制约了企业运作效率的提升。

)内部控制活动不合理

所谓的控制活动,是指各项能够确保管理层的指令得到适当执行的政策和程序集合,具体包括诸如授权机制、信息处理方式、业绩评价体系、实物资产控制和职责权限分离等有关活动。烟草企业要想实现内部控制的五大目标,必然需要对其现有的内部控制活动进行分析与梳理,迫切要求企业对内控进行优化。但是,实际中,烟草企业现有的控制活动不合理、不科学现象严重限制了企业的高效发展,具体如:预算活动的科学性不高,对于预算支出的必要性、合理性论证不足,落实预算执行时与年度计划存在明显脱节现象;对于一般授权和特别授权控制不充分,企业的重大项目招标采购、重大资金的管理使用、重要人事的决策等“三重一大”未能落实集体决策或联签制度;未能对职务进行有效分解,不相容职务分离制度未能得到有效实施,重大事项全程只有一人经办,不能有效制约舞弊的发生;信息处理不当,信息反馈不及时,业务的偏差未能得到及时、恰当地处理与报告;业绩评价指标缺乏科学性,奖惩机制不落实,工作积极性受挫等,说明我国烟草企业的内控活动设计、执行仍存有较大的改进空间。

)对内部控制的监督与评价未落实

对内部控制进行日常监督和专项评价有助于确保企业的内控制度得到有效执行,是企业高效发展的必要举措,倘若对内控制度只是设计与执行,却不对执行过程中存在的偏差进行监控、评价与改进,那么企业发展中显露出来的不足依旧得不到改正,同样会加大企业面临的风险。当前,大部分烟草企业都有设置监察、检查、内部审计等部门,另外还引进了注册会计师审计等外部机构介入企业内控的监督与评价,但是实际工作中各部门间的权限职责界限模糊,职责重复或缺失使得企业的内控监督与评价工作优势未能得到有效发挥出来,削弱企业内控制度对生产经营的规范保障作用,不利于企业的长远发展。

 

三、优化烟草企业内部控制的措施建议

)改善内部控制环境

“要想火车跑得快,还得火车头带”,公司内部控制的建设离不开企业治理层、管理层的支持和参与,需要他们能够及时改变陈旧、过时的观念,在激烈的市场竞争环境里看清前进的方向,态度上得重视并且行动上要强加内部控制相关理念的学习与实践活动。同时,作为企业的领导者需要营造良好的内控环境,促使企业每个员工参与到内控建设中,强化员工的内控意识。在此基础上,烟草企业需要制定科学、合理、完整的内部控制体系,审视现有内控体系的不足并加以改善。另外,企业的内控建设离不开人才支持,需要企业建立健全选人才用人才机制,让优秀人才能够有畅通的上升通道,提高企业的凝聚力。

)强化风险评估

烟草企业在材料购入、生产经营、市场营销、运营管理等各环节都面临着风险,既是挑战也是机遇,基于企业利益的未来可持续性的出发点,企业必须强化自身的风险的辨识、分析与评价。首先,企业必须建立专门负责风险评估工作的部门,该部门需要对企业现有业务环节、职能部门的隐含风险进行分析,找出当前存在的潜在风险因素,协助涉事部门做好风险关键点控制,预防重大风险的出现及扩大化,健全风险预警机制和应急处理机制,及时出现了风险也力求损失最小化。另外,风险评估部门更需要在公司决策过程中及时提供相关的风险信息,为领导层层决策提供参考。

)畅通信息系统与沟通

烟草企业必须足够重视信息系统在企业内部控制中发挥的效用,主动构建自由、开放的内部交流文化,倡导各部门之间进行沟通与学习,完善信息传递系统,提高各业务部门的信息沟通效率,节约信息搜集、处理、报告成本,利用计算机信息技术,建立企业的信息资源库,提高对复杂信息的处理分析能力,在大数据背景下给企业重大决策提供参考。

)完善内控机制

按照我国的《企业内部控制应用指引》相关规定,烟草企业至少需要在发展战略、江苏快3计划人工、社会责任、组织架构、人力资源、采购业务、资金活动、资产管理、研究与开发、销售业务、业务外包、资产管理、工程项目、合同管理、全面预算、内部信息传递、财务报告以及信息系统共18项具体应用中构建好企业的内部控制手段,通过利用授权、业绩评价、信息处理、职务分离、实物控制等五大手段来完善自身的内部控制活动,内部机构设计科学化、职责权限分配合理化、决策运行机制民主化是企业内部控制活动是否有效的重要标志,内控机制的完善能够为企业实现发展战略提供强有力的保障。

)加强监督管理

加强对内部控制的监督与评价工作,通过利用贯穿于日常活动中的持续监督和内部审计部门的专项评价相结合的方式,有助于维护内部控制的有效运行。烟草企业需要健全对内控活动运行过程中的监督、检查机制,畅通信息举报渠道,加大对员工违法、违规行为的处罚力度,通过纪检监督、监察监督、内审监督、外审评价、互查互评等形式及时查处违规乱纪现象,纠正控制偏差,营造良好的内部监督运行环境为企业的发展保驾护航。另外,加强企业的财务信息化建设,利用自动化控制手段亦是强化内部审计的重要举措,使得企业管理能适应激烈的市场竞争和现代企业管理制度的需要。

 

四、结束语

烟草企业的内控制度建设任重道远,需要从内部控制的五大基本要素作为出发点,通过构建良好的内部控制环境、完善的风险评估、有效的信息系统与沟通、科学的内控机制以及强有力的内控监督活动,能够为企业生产经营提供平稳器,防范企业重大风险失误,纠正企业或员工的违法、违规行为,为企业的科学发展提供保障。

 

参考文献

[1]李强.构建烟草行业财务管理机制的研究[J].会计师,2019(06).

[2]王建波.烟草企业内部控制建设存在的问题及对策[J].财会学习,2019(08).

[3]尹小红.议烟草企业内部控制问题及优化策略[J].商讯,2019(02).

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