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分析税前扣除的职工工资总额确认问题分析
时间:2019-12-06 14:45:26    来源:hdmzk.com    浏览次数:    杂志江苏快3计划人工    我来说两句()

 刘灌花  江苏省连云港市灌南县综合行政执法局  江苏连云港  222500

摘要:在新的社会发展阶段之中,随着我国经济发展层次的持续提升以及我国经济发展结构的不断调整,在事业单位用人和经营发展过程中需要面对全新的职工工资总额的确认问题,并将其与国家税收部门的新政策和新要求相互进行结合,以此来确保职工个人的合法利益,促进事业单位的发展获得更加稳定的、健康的发展状态。

关键词职工福利费财税差异

中图分类号:F272.92    文献标识码:A    文章编号:1673-5889(2019)30-0000-02

 

 

通常意义上,事业单位职工的工资费用的核算问题对于事业单位的稳定发展和员工个人合法权益的实现来说具有极为关键的意义,同时,它对于社会维护正常的分配秩序,事业单位和员工维护自身合法效益有着重要的意义。我国相继出台的多项法律制度都表现出了职工福利费在事业单位中的重要地位。所以本文对于职工福利费税前扣除的财税差异进行了探讨,为后期对职工福利费进行研究提供了借鉴,并且,具有很特殊的发展意义和社会价值。

 

一、简单介绍税前扣除的职工工资总额的几个重要的确认问题

据国家相关政策和规的指示,事业单位因雇用季节工临时工实习生返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用应区分为工资薪金支出和职工福利费支出并且按照税法规定在事业单位所得税前进行合理的扣除这一规定明确地提出了处理职工工资总额问题的方法。工资总额受到两方面原因影响一方面是事业单位全部的在岗员工数量另一方面就是事业单位所提出的员工工资标准。在具体内容中提到的工资薪金支出对象主要指一些任职以及受雇的事业单位员工。我们可以依据以下几种标准来进行对任职或者受雇员工的确认:  

其一,相关的劳动者要和事业单位组成一种任职或者受雇的关系根据所得法中的规定劳动者要想获得报酬,就一定要在事业单位中合法任职或者受雇。如果不能与事业单位构成关系,那么就不算做是计税的事业单位员工。结合众多的劳动法和税法来说,劳动者和事业单位要想构成雇佣关系,还应该满足一些条件。事业单位应该和相关的劳动者签订一些合同,并在事业单位长时期工作的员工缴纳一些社会保险具体包括一些失业保险和工伤保险等这样可以为劳动者工作进行一定的风险保障。除此之外,事业单位还应该制定最低工资标准,主动为劳动者承担这项风险。劳动者要明确认识到自己工作并非是属于个人的劳务工作,应该要有大局意识。

其二,一些符合事业单位要求的临时工(人事代理)也可以和事业单位组成职或者受佣关系。事业单位的实际工作中,临时工可以分为两种一种是完成某次特定工作的临时工另一种则是与事业单位签订较为长期的工作合同,可以连续进行工作的临时工。他们的区别就是,工作报酬在进行结算时,所用的方法有所不同。单次工作任务的临时工薪酬要按照他们的具体工作效率来进行结算而后者则是依据工作的实际天数进行结算,而且由于事业单位对于他们发生怠工现象时采取的处理方法不一样,所以也有着很大的区别。此外,需要注意的是,任务拿不到薪酬,而连续任务则可以拿到薪酬。最后辞退补偿方面也大不相同。单次工作任务不会支付任何补偿,而对于连续工作任务的临时工,事业单位则应该严格按照劳动法对劳动者进行相关的补偿。由此可以看到一些在事业单位中实行单次工作任务的临时工由于缺乏必要的雇佣关系在工期结束进行薪酬的申请工作时没有相关法律得到保障而且薪酬结算也没有合法的依据,很容易造成员工失业的危险。例如,王某是在某县级综合执法局工作,并且其并没有正式的事业编制,属于签订劳动合同的职工,其工资是根据每月的出勤情况和完成工作的效果而确定的,但是这已经算是与所在的事业单位构成了劳务关系,受到法律的保护,在各个节假日时也应该获得相应的慰问与基本的补偿。但如果是由于单次任务需要所雇用的临时工则与其不同。

其三,一些符合事业单位任用要求的返聘离退休人员也应该和事业单位构成任职或者受雇关系。在劳动者的群体中有这样一种特殊人员,即返聘离退休人员,劳动法对于他们的相关权利进行了很大程度的保护,但是在实际的工作情况中,却并没有按照相关规定来进行,也没有对于他们所签订的工作合同进行严格的要求。因此,税法按照国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复这一相关政策对于返聘离退休人员再任职进行了重新界定。具体应该符合以下要求事业单位要和受雇的事业单位员工签订一年以上的劳动协议建立一种长期的雇佣和被雇佣关系方便后期的薪酬结算工作的进行如果事业单位受雇员工因为一些特殊的原因不能进行正常工作时,还可以享受事业单位给予的固定工资收入;事业单位的受雇员工应该享有着一定的权力,可以和事业单位的正式职工享受一样的培训,努力提升自己的技术能力用人单位要负责受雇人员的一些职称评定工作,并且,事业单位返聘离退休人员,尽管没有单位所提供的一些缴纳各项保险费用等但是,在进行事业单位所得税的缴纳时还是要归属于单位的任职或者受雇关系员工的范围之内例如,李某是某事业单位的退休职工,但由于单位工作的需要将其返聘回单位继续从事相关工作。这时,所返聘的单位应该与李某签订劳务协议,并且协议的时间,应该在一年以上,具体的时间由单位的需要而定,如果在达到协议中的任期之后,还想继续返聘李某,便要从新签订劳务协议。这样,李某便与返聘回的单位构成了劳务关系,但是该单位已经不需要再为李某继续缴纳保险等。

其四,相关的劳务派遣人员,若符合一定的条件也可以构成任职以及受雇关系劳务派遣人员已经和用工单位脱离开来并且,需要结合实际情况且按照税法对于薪酬税收进行处理相关的劳务派遣公司提供了一个平台,而它的收入来源就是从实际用工单位那里获得的管理费用除此之外,一些劳动者义务转让的一些工资和社会保险费用是他们的主要收入渠道依据一系列的相关法律,我们得出了一些结论一些实际用工单位,在支付一些劳务派遣人员的薪酬时,如果把各种消费项目进行了明确的划分以及标注那么劳务派遣单位就应该按照实际的工作情况,把获取的管理费用来进行税收上缴对于实际用工单位来说,就应该接受劳务派遣员工外迁所带来的现金支出费用,并且把他们加入到事业单位工资薪金总额里面,这样可以为后期进行各种福利费用扣除提供一个可靠的依据,另外如果实际用工单位没有在发票上进行明确的标注那么劳务派遣单位就应该依据提供的发票来确定实际收入而此时实际用工单位所受到的一些工作服务就应该归为劳务承包的范畴在工资总额税前扣除和事业单位员工数量的确认之间的各项问题进行严格的界定与明确。除此之外,在进行职工身份界定时还要注意,一些为职工所发放的薪酬,才算作工酬范围,要是归属于派遣员工的筹金则不计算在内。尽管如此,事业单位在身份界定时提供了一定的参考标准,但是由于不同地域的影响,并不能很好地进行合理界定,个别地区比较重视劳动协议的签订和保险费用的缴纳,这种处理方式可以给员工带来合法的权益,但是,由于我国当前各项制度并不十分完善,所以在进行相关社会保险费用的缴纳时就容易出现问题,相关政策不能很好落实,而且相关机构并不能很好地解决这一问题,所以就需要有关的纳税方进行这项工作的监管,他们要关注各自地区的工资薪酬的实际界定标准,因为我国很多事业单位都是借助于一种计税工资的方式进行工作的,在政府实行新税法之后,被扣除的职工工资薪酬就会被作为职工福利费的基数。可见,这对于相关纳税人来说有利于保障具体的收益和实际的权利。例如,某县级综合行政执法局在为劳务派遣人员发放酬金时,不仅要按照以上的规定进行执行,同时还应该根据本地的实际工资水平对其工资进行确定,以保证职工和本单位的基本权益。

 

二、新时期事业单位职工福利费的具体核算内容分析

一般情况下,所谓的职工福利费的实际使用范围是依据财务制度和所得税税前扣除进行规定的。职工福利费可以按照当年税前扣除工资薪金总额14%并且还要切实产生的情况下才可以进行税前列支但是在进行职工福利费的确认时,由于统计范围较大,所以很难进行准确的确认。而且存在着不同区域之间的差异性所以,事业单位应该要结合当地政府决策进行确认与此同时,对于一些职工福利费,没有自己独立的账簿进行记录的相关的检查机关应该给这些事业单位规定一个期限,让他们在这个期限之内进行及时的登记,如果超过期限还没有进行记录的,就应该对职工福利费进行直接分配。所以一些税务机关可以对事业单位的职工福利费进行合理分配,在实际情况中,相关部门和负责人一定要注意结合政府的政策。

一些资金作为工资薪酬,如果在税前没有太大问题,员工就要支付个人所得税,也是为了更好地增加事业单位职工福利费的基本数量,为了后期的良好发展做出保证。同时,要了解当前年度福利费结余的处理方法众所周知,职工福利费余额分为两种类型。在所得税之中,就应该采取余额充点的方法进行税务处理相关税法依照14%计算提成以此来检验余额的数量税收余额和会计余额。不同之处在于会计余额还有可能包含当前年度纳税于留下的金额,但是税收余额却仅仅只计算了14%计算提成,并将其作为最终的金额。所以在进行环节的具体工作时,也应该把实际的职工福利费先冲减,并且,对没有完全使用的福利费余额加以处理。如果余额还有那么就可以留到第二年再次进行冲减反之把不足的一部分和薪酬总额的14%,并对此进行一个合理的比较,然后事业单位再进行充分的调节。这样一来,就可以使得事业单位可以很好地适应当前阶段的发展形势需求,不断提高自身在同种行业之中的竞争优势。

 

三、在不同的财务制度下,进行职工福利费结余的方法

依据相关规定,事业单位按照实施条例进行养老保险冲抵结余应付福利费处理在进行员工所得税汇算清算时,可以利用这一部分福利费余额进行冲减而且对于一些实际支出已经超出标准的事业单位会带来一些扣除的后果同时,根据我们国家关于事业单位会计准则第九号职工薪酬相关规定,相关单位需要按照自身的实际情况和职工的福利费用来进行职工薪酬的支付操作因为一些单位是依据新会计准则来进行处理的,因而,对于一些要求执行新会计准则的单位来说就要把冲减管理费用的福利费余额计入应纳税所得额,这样一来,这些企单位就会有更大的支出比例,并且,没有得到公平处理,从而产生了一些工作上的矛盾和问题,不利于整个职工福利费结余工作的顺利进行

 

四、结束语 

我国的事业单位在进行员工的雇佣时,应该大范围合理选择一些符合单位要求的季节工临时工或者实习生返聘离退休人员以及劳务派遣用工,这些人员都可以与事业单位建立一定的受雇关系甚至可以直接在事业单位任职,成为正式职工。事业单位在进行相关员工的薪酬支付时,应该严格按照雇佣关系所签订的合同来进行处理,从而保证薪酬支付具有科学性合理性,进而切实提升单位的良好形象,保障员工的正常经济用度。同时,事业单位还可以对工资薪金支出和职工福利费支出进行一定的区分按照相关税法的规定来对这项金额进行合理的税前扣除。其中属于工资薪金支出的一部分应该按照有关规定把它们投入到单位工资薪金总额的基数之中,为后期各种费用支出扣除环节提供一定的依据。

综上所述,在我国的财政部门和税务部门之间存在着职工福利费处理方面的不同理解问题,并且出现了一定的差异。相关的纳税人进行管理工作时出现了混乱现象,甚至在一定程度上还提高了调整税收的工作成本严重影响着政府对于纳税工作的调整和进行汇算清缴的管理工作成本。相关执法机构在进行工作时难以做到统一所以财税部门为了解决这项严峻的问题,就应该进行各个部门之间的统一,严格按照法律法规进行管理处理对于税前扣除的职工工资总额进行一个科学准确的确认,合法保障员工和事业单位的权益,进而更好地服务于社会。

 

参考文献:

[1]蒋志云.分析税前扣除的职工工资总额确认问题[J].现代经济信息,2018(01).

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